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西藏自治區住房和城鄉建設廳關于建筑業營業稅改征增值稅后調整西藏自治區建設工程計價依據的通知
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建筑業營業稅改征增值稅后西藏自治區建設工程計價依據調整辦法

一、實施時間

執行《建設工程工程量清單計價規范》(GB50500-2013)、《房屋建筑與裝飾工程工程量計算規范》(GB50854-2013)等九本工程量計算規范和2011年《西藏自治區建設工程工程量清單計價定額》及配套文件(以下簡稱“11定額”)的工程,按以下規定執行:

(一)凡在西藏自治區行政區域內且《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年5月1日(含)后的房屋建筑和市政基礎設施工程(以下簡稱“建筑工程”),應按本辦法執行。

(二)開工日期在2016年4月30日(含)前的建筑工程,在符合《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)等相關規定的前提下,參照原合同價或營改增前的計價依據執行并在補充協議中明確。

(三)自本辦法發布之日起已發出招標文件尚未開標且招標文件規定的計劃開工日期在2016年4月30日以后,或尚未開標且招標文件規定的計劃開工日期雖在2016年4月30日(含)前但在2016年4月30日(含)前不能完成合同簽訂的項目,招標文件及招標控制價的編制均應當執行營改增后的計價依據,并按照營改增后的計價依據發布招標文件補充文件。

自本辦法發布之日起尚未發出招標文件的項目,均應當按照營改增后的計價依據執行。

二、調整依據

(一)住房城鄉建設部《關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知》(建辦標函[2016]4號)、住房城鄉建設部標準定額研究所《關于印發研究落實“營改增”具體措施研討會會議紀要的通知》(建標造[2016]49號);

(二)財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號);

(三)現行計價政策、計價規范、計量規范及11定額;

(四)相關課題研究報告、典型工程測算結果及其他有關資料。

三、營改后工程造價的計算

營改后,建筑工程各項工程計價活動,均應遵循增值稅“價稅分離”的原則,工程造價按以下公式計算:

工程造價=稅前工程造價*(1+增值稅稅率)

式中:稅前工程造價,為不包含進項稅額的人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和;建筑業增值稅稅率為11%。

四、建筑安裝工程費用組成調整

(一)營改增后建筑安裝工程項目費用組成除本辦法另有規定外,均與現行計價政策及11定額的內容一致。

(二)11定額綜合費中的企業管理費增加城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加。

(三)稅金是指國家稅法規定應計入建筑安裝工程造價內的增值稅銷項稅額。

五、調整辦法

在保持現行計價定額、造價信息等計價依據基本不變的前提下,按照“價稅分離”原則對11定額及工程造價信息進行局部調整。

(一)現行計價依據調整 

1、人工單價。不含進項稅額,按現行定額中的基價計算定額人工費。

2、材料價格。扣除現行定額中材料價格包含的材料原價、 運雜費、運輸損耗費、采購及保管費等進項稅額。經測算,增值稅下現行定額中材料價格按表1進行調整: 

除稅材料價格=材料價格/(1+稅率)

各類材料稅率                                 表1

材料名稱

稅率

建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料、自來水、商品混 凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土); 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石 灰(不含粘土實心磚、瓦)、自來水

3%

煤炭、農膜、草皮、麥秸(糠)、稻草(殼)、煤氣、石油液化 氣、天然氣;

13%

其余材料

17%

其他材料費(定額以為單位)

0

3、施工機械臺班單價。扣除現行定額中機械臺班單價包含的進項稅額,機械臺班單價費用構成各項目按照《西藏自治區施工機械臺班費用定額(2011)》執行,增值稅下現行定額中機械臺班單價按表2進行調整:

 除稅機械臺班單價=[機械臺班費用構成項目金額/(1+稅率)]

各類機械單價構成項目適用稅率            表2

序 號

費用構成項目

調整方法及適用稅率

稅率

1

第一類費用

 

 

1.1

折舊費

以購進貨物適用的稅率扣稅。

17%

1.2

大修費

以接受修理修配勞務適用的稅率扣稅。

17%

1.3

經常修理費

以接受修理修配勞務適用的稅率扣稅。

17%

1.4

安拆費及場外運輸費

按運輸適用的稅率考慮考慮。

11%

2

第二類費用

 

 

2.1

人工費

不予扣稅。

0

2.2

燃料動力費

以購進貨物適用的相應稅率或征收率扣稅。

見表1

 

4、企業管理費。扣除現行定額企業管理費組成內容包含的進項稅額并增加城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加。經測算,增值稅下現行定額中企業管理費按下式調整:

除稅企業管理費率=定額企業管理費率×綜合調整系數+0.45% 

以直接費為計費基礎的,綜合調整系數(1.1);

以人工費為計費基礎的,綜合調整系數為(1);

以人工費、機械費之和為計費基礎的,綜合調整系數為(1.1433)。

其中系數0.45%為附加稅測定稅率。

5、措施項目費

5.1、 安全文明施工措施費。以定額子目計算的安全文明施工措施費調整方法同上述14規則經測算,增值稅下以費率計算的安全文明施工措施費,以系數綜合調整內含的進項稅額與計費基數的變化,按下式調整: 除稅安全文明施工措施費率=定額安全文明施工措施費率×綜合調整系數

直接費為計費基礎的,綜合調整系數為 (1.1); 

以人工費為計費基礎的,綜合調整系數為 (1)

以人工費、機械費之和為計費基礎的,綜合調整系數為(1.1433)。

5.2、 其他措施項目費用,按原定額規定不作調整。

6、其他項目 

招標文件中列出的暫列金額、專業工程暫估價、材料暫估價是不含稅價格

7、利潤及規費

系數綜合調整計費基數的變化,按下式調整: 除稅利潤及規費=定額利潤及規費費率×綜合調整系數

直接費為計費基礎的綜合調整系數為(1.1); 

人工費為計費基礎的綜合調整系數為(1);

人工費、機械費之和為計費基礎的綜合調整系數為(1.1433)。

8、稅金  

稅金改為增值稅(銷項稅額),銷項稅額=稅前工程造價×增值稅稅率 11%

(二)計價程序調整

增值稅下,工程量清單計價程序見表 3,定額計價程序見表 4; 

位工程匯總表(工程量清單計價)        表3

序 號

名稱

計算方法

1

分部分項工程費(不含進項稅)

(清單工程量×綜合單價)

2

措施項目費(不含進項稅

2.1+ 2.2

2.1

安全文明施工措施項目費(不 含進項稅)

規定

2.2

其他措施項目費(不含進項稅)

規定

3

其他項目費(不含進項稅)

規定

4

規費

規定

5

企業管理費

規定

6

利潤

規定

7

不含稅工程造價

1+2+3+4+5+6

8

應納增值銷項稅額

7×銷項稅率

9

工程總造價

7 + 8

單位工程匯總表(定額計價)          表4

序 號

名稱

計算方法

1

分部分項工程費(不含進項稅)

(定額子目工程量×單價)

2

措施項目費(不含進項稅)

2.1+ 2.2

2.1

安全文明施工措施項目費(不含進項稅)

按照前述規定

2.2

其他措施項目費(不含進項稅)

按照前述規定

3

其他項目費(不含進項稅)

按照前述規定

4

規費

按照前述規定

5

企業管理費不含進項稅

按照前述規定

6

利潤

按照前述規定

7

不含稅工程造價

1+2+3+4+5+6

8

應納增值銷項稅額

7×銷項稅率

9

工程總造價

7 + 8

 

(三)工程造價信息調整

營改增后,建設工程材料價格信息需同時發布不含進項稅價格和經過測算、符合當地實際的除稅價格,材料價格組成內容包括材料原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費。

不含稅材料單價按下式計算: 

不含稅材料單價=[材料單價組成內容金額/(1+稅率)] 

或:不含稅材料單價=(不含稅材料原價+不含稅運雜費)× (1+運輸損耗率) ×(1+不含稅采購保管費率) 

材料單價組成內容適用稅率見表 5。

材料單價組成內容適用稅率               5

序 號

組成內容

適用稅率

1

材料原價

以購進貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率(6%、3%) 扣稅。

2

運雜費

以接受交通運輸業服務適用稅率 11%扣稅。

3

運輸損耗費

運輸過程所發生損耗增加,隨材料原價和運雜費扣稅。

4

采購及保管 費

主要包括材料的采購、供應和保管部門工作人員工資、 辦公費、差旅交通費、固定資產使用費、工具用具使用費及材料倉庫存儲損耗費等隨材料原價和運雜費扣稅。

現行的造價管理文件中與本辦法內容不一致的以本辦法為準。按本辦法調整后的定額材料及機械臺班表除稅價格在西藏自治區建設網和西藏自治區招標投標網上公布。

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